隨著信息技術產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展,計算機軟件產(chǎn)品的稅收政策成為業(yè)界關注的焦點。我國現(xiàn)行稅收制度對計算機軟件產(chǎn)品開發(fā)涉及的流轉(zhuǎn)稅(主要包括增值稅)有明確規(guī)定,并配套了多項優(yōu)惠政策以支持技術創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
一、計算機軟件產(chǎn)品流轉(zhuǎn)稅征收范圍
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號),計算機軟件產(chǎn)品流轉(zhuǎn)稅征收主要涵蓋:
其中,軟件產(chǎn)品是指記載有計算機程序及其有關文檔的存儲介質(zhì),包括軟盤、硬盤、光盤等。
二、主要稅收優(yōu)惠政策
1. 增值稅超稅負退稅政策
對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按13%稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
2. 技術開發(fā)免稅政策
納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務,可免征增值稅。
3. 軟件產(chǎn)品進口關稅優(yōu)惠
符合國家鼓勵的軟件產(chǎn)品進口,可享受關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠。
4. 軟件企業(yè)認定優(yōu)惠
經(jīng)認定的軟件企業(yè),除享受增值稅優(yōu)惠外,還可享受企業(yè)所得稅"兩免三減半"等稅收優(yōu)惠。
三、軟件技術開發(fā)稅收優(yōu)惠申請條件
四、注意事項
國家對計算機軟件產(chǎn)品開發(fā)給予了充分的稅收政策支持,企業(yè)應當充分了解相關政策,規(guī)范財務管理,合理享受稅收優(yōu)惠,促進軟件產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。建議企業(yè)在實際操作中咨詢專業(yè)稅務機構,確保合規(guī)享受各項優(yōu)惠政策。
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更新時間:2026-01-09 05:59:33